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香港公司2015/16课税年度利得税、薪俸税及个人入

2016-08-31 10:40作者:港盛国际

  香港公司2015/16课税年度利得税、薪俸税及个人入息课税的税款宽减

  财政司司长建议一次性宽减香港注册公司2015/16课税年度百分之七十五的利得税、薪俸税及个人入息课税,每宗个案以20,000元为上限。这项宽减建议须经修订《税务条例》才可实施。

  利得税的宽减上限以每个业务计算。薪俸税的宽减上限以每个个人计算;如果夫妇是合并评税,则以每对夫妇计算。至于个人入息课税,未婚人士的宽减上限以每个个人计算;已婚人士须夫妇一同选择个人入息课税,宽减上限亦以每对夫妇计算。

  今次的宽减并不适用于物业税,但赚取租金收入的个别人士,如符合资格,或可通过选择个人入息课税而获得宽减。

  一个纳税人如果须同时缴纳薪俸税和利得税,他的薪俸税和利得税税款都可获得宽减。纳税人如果有营业利润或租金收入,并选择以个人入息课税方式评税,宽减额须按个人入息课税的税款计算,这或会与不选择个人入息课税所得的不同,最终宽减额须按每一个案的实际情况才能确定。税务局会就每宗申请验算个人入息课税可否减低申请人的应缴税款,并以对他最为有利的方式评税。

  符合申请个人入息课税的纳税人,可填妥2015/16课税年度个别人士报税表(BIR60)的第6部。只有薪俸入息而没有营业利润和租金收入的人士,毋须选择个人入息课税。

  这项宽减会减低纳税人在2015/16课税年度的应缴税款。纳税人只须如常填报分别将于本年4月及5月份发出的2015/16课税年度利得税和个别人士报税表,待有关法例通过后,税务局便会在评税时作出宽减。至于在法例通过前已发出的2015/16课税年度税单,税务局会在法例通过后安排重新评税,预期可在2016年7月底开始向有关人士发还多缴的税款,纳税人毋须提出申请或向税务局查询。

  建议的宽减只适用于2015/16课税年度最后评税,并不适用于该年度的暂缴税,纳税人仍须依时缴付该暂缴税。已缴交的暂缴税会用以支付2015/16课税年度最后评税的应缴税款及2016/17课税年度的暂缴税税款。如尚有余额,才作退还。

  增加免税额

  财政司司长建议由2016/17课税年度起增加以下的免税额:

课税年度

 

现时

(2015/16)

$

建议(2016/17及其后)

$

基本免税额

120,000

132,000

已婚人士免税额

240,000

264,000

单亲免税额

120,000

132,000

供养父母∕祖父母∕外祖父母免税额(每名计算)

  年龄60岁或以上,或有资格根据政府伤残津贴计划申索津贴的父母/祖父母/外祖父母

  年龄55至59岁父母∕祖父母∕外祖父母

40,000

 

20,000

 

46,000

 

23,000

 

供养父母/祖父母/外祖父母额外免税额(每名计算,须连续全年与纳税人同住)

  年龄60岁或以上,或有资格根据政府伤残津贴计划申索津贴的父母/祖父母/外祖父母

  年龄55至59岁的父母∕祖父母∕外祖父母

40,000

 

20,000

 

46,000

 

23,000

 

  提高长者住宿照顾开支的可扣除上限

  财政司司长建议由2016/17课税年度起将长者住宿照顾开支的可扣除上限由现时80,000元提高至92,000元。

  增加免税额及提高长者住宿照顾开支的扣除额上限的执行细节

  待有关法例通过后,税务局会自动按新的免税额为纳税人计算2016/17课税年度暂缴税款。纳税人只须填妥2015/16课税年度报税表而毋须另作申请。至于在2016/17课税年度提高了长者住宿照顾开支扣除额上限的处理方法,请参阅以下问题及示例。

  常见问题:

  问1:我在2015/16年度支付了95,000元的长者住宿照顾开支,超过2015/16年度容许扣除上限的80,000元。我在2015/16年度个别人士报税表内就长者住宿照顾开支数额应怎样填报?

  答:你应在2015/16年度个别人士报税表(BIR60)的第8.4部填报实际开支数额95,000元。待有关法例通过后,评税主任会分别以80,000元及92,000元的扣除上限计算2015/16年度薪俸税最后评税和2016/17年度薪俸税暂缴税。

  问2:在我填报2015/16年度个别人士报税表后,我65岁的父亲居住的安老院才通知我2016/17年度安老院的住宿照顾开支会由现时的78,000元增加至98,000元。我怎样才可申索增加后的长者住宿照顾开支?

  答:假如你在2016/17年度应支付或估计须支付的长者住宿照顾开支超过80,000元,你可在收到薪俸税评税及暂缴税缴纳通知书后,以书面申请缓缴2016/17年度薪俸税暂缴税。申请必须在下列期限前提交:

  (a)在暂缴税的缴税限期前28天;或

  (b)发出缴纳暂缴税的通知书日期后的14天内,

  两者以较迟的为准。

  评税主任在修订2016/17年度薪俸税暂缴税时,不会扣减98,000元但会以上限的92,000元计算长者住宿照顾开支。

  示例三:

  张先生是一名已婚人士,太太是家庭主妇。在2015/16年度,张先生的薪俸入息为600,000元。张先生为居于安老院的80岁祖父支付95,000元的住宿照顾开支。他已缴交的2015/16暂缴税款额为15,000元。

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